随分前に以前のブログ(komie.com)でご紹介させていただきました車の買掛時の仕訳は、今なお我が事務所のブログの一番アクセス数が多い記事です。

今回関与先様が車の買い換えをされましたので、この機会にこちらの新しいブログ(komie.net)でも改めて車を買い換えた場合の仕訳を、今度は法人の場合を例にご紹介させていただきます。

１．条件
　事業年度：４月１日から３月３１日まで
　平成１９年１月に新車購入（耐用年数６年、旧定率法：0.319）
　　→ 平成２３年３月末現在の簿価：278,404円
　　→ リサイクル料：10,090円（仮払金で計上済み）
　平成２４年１月に新車購入（耐用年数６年、定率法：0.417）
　　→ 車体価格：1,415,175円
　　→ 自動車税、自動車取得税、重量税、印紙代：28,100円
　　→ 自賠責保険：35,390円
　　→ 代行手数料他（課税分）：41,475円
　　→ 法定費用他（非課税分）：41,140円
　　→ リサイクル料：11,430円
　　→ リサイクル資金管理料金：380円
　旧車下取り買換
　　→ 下取り価格：433,000円（リサイクル料 10,090円は別途）
　　→ 差額分は５年ローン：1,130,000円

２．下取り車の処理
　売却時（平成２４年１月）の簿価
　　今期の減価償却費：278,404円×0.319×10月/12月＝74,009円
　　売却時の簿価：278,404円Δ74,009円＝204,395円
　固定資産売却益：433,000円Δ204,395円＝228,605円

３．車買換の全仕訳
　減価償却費　　74,009円 ／ 車両運搬具　　 278,404円 旧車
　　　　　　　　　　　　 ／ 固定資産売却益 228,605円 旧車下取り
　　　　　　　　　　　　 ／ 仮払金　　　　　10,090円 旧車リサイクル料
　車両運搬具 1,415,175円 ／ 長期未払金　 1,130,000円 新車
　租税公課　　　28,100円 ／　　　　　　　　　　　　　新車取得税印紙代
　保険料　　　　35,390円 ／　　　　　　　　　　　　　新車自賠責保険
　支払手数料　　41,475円 ／　　　　　　　　　　　　　新車代行料他(課)
　支払手数料　　41,140円 ／　　　　　　　　　　　　　新車法定費用(非)
　仮払金　　　　11,430円 ／　　　　　　　　　　　　　新車リサイクル料
　支払手数料　　　 380円 ／　　　　　　　　　　　　　新車リサイクル料

４．新車の減価償却計算
　今期の減価償却費：1,415,175円×0.417×3月/12月＝147,531円
　期末（平成２４年３月３１日）簿価：1,415,175円Δ147,531円＝1,267,644円

５．消費税計算の留意点
　消費税の課税事業者の場合には、それぞれ次の金額を加味します
　1) 原則計算の場合
　　課税売上高：433,000円（旧車下取り価格）
　　課税仕入高：1,457,030円
　　　新車車体価格：1,415,175円
　　　新車代行手数料他：41,475円
　　　新車リサイクル資金管理料金：380円
　2) 簡易課税制度を選択している場合
　　第４種課税売上高：433,000円


Mac使いで経理ソフトも林檎経理をお使いになっている関与先様は、流石に新車のリアウインドウにも林檎マークが２つ並んでいました。

２つの林檎